--- title: "IVA sobre cobros: ¿qué tesorería queda disponible?" canonical: https://www.billabex.com/es/blog/iva-sobre-cobros-que-tesoreria-queda-disponible/ lang: es alternate: https://www.billabex.com/fr/blog/tva-encaissements-tresorerie-disponible.md alternates: fr: https://www.billabex.com/fr/blog/tva-encaissements-tresorerie-disponible.md en: https://www.billabex.com/en/blog/vat-on-receipts-available-cash.md es: https://www.billabex.com/es/blog/iva-sobre-cobros-que-tesoreria-queda-disponible.md updated: 2026-09-27 index: https://www.billabex.com/llms.txt --- # IVA sobre cobros: ¿qué tesorería queda disponible? Un cobro de 12.000 euros llega por fin a la cuenta. El directivo ve en él con qué financiar el próximo gasto; la contabilidad ve también un IVA que se ha vuelto exigible. Para una pyme francesa de servicios sujeta al IVA sobre los cobros (TVA sur les encaissements), estas dos lecturas deben coincidir antes de decidir qué tesorería puede utilizarse. El importe con IVA recibido no está disponible en su totalidad, pero restar automáticamente todo el IVA repercutido también puede ignorar una deducción ya justificada. El razonamiento que se presenta aquí se refiere a prestaciones nacionales sujetas al IVA francés, con una empresa sujeto pasivo y sin opción por los débitos en el escenario principal. Las actividades exentas, la franquicia en base, la inversión del sujeto pasivo y las operaciones internacionales requieren su propio tratamiento. Se trata de preparar un cálculo de tesorería que la contabilidad pueda verificar, no de deducir una declaración fiscal a partir del solo saldo bancario. ## Identificar qué hace exigible el cobro El BOFiP indica que, para las prestaciones de servicios sujetas a la regla general, la exigibilidad se produce en el momento de los cobros, incluidos los anticipos. Para una transferencia, considera la fecha en que la suma se abona en la cuenta del proveedor. Una promesa del cliente no cumple, por tanto, esta función en nuestro escenario. [BOI-TVA-BASE-20-20, párrafos 30, 50 y 70](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/283-PGP.html/identifiant=BOI-TVA-BASE-20-20-20181107). Conserve la fecha y la imputación de cada pago: permiten vincular el dinero recibido con la prestación y el tipo de que se trate. Una transferencia global puede cubrir varias facturas; una parte puede corresponder a un anticipo o a un saldo. El método de [reparto de un pago entre varias facturas](https://www.billabex.com/es/blog/una-transferencia-para-varias-facturas-evitar-falsos-recordatorios/) sirve, por tanto, también para preparar una información fiscal aprovechable, aunque el control final corresponda a la contabilidad. No confunda el momento en que el impuesto se vuelve exigible con su fecha de pago. El primero determina el periodo fiscal de que se trate; la segunda sigue su régimen y su calendario. Para el régimen real normal, la administración remite a la fecha que figura en el espacio profesional. Su previsión debe tomar esa fecha real en lugar de un «hacia el día veinte» añadido de memoria. [DGFiP, sección IVA](https://www.impots.gouv.fr/professionnel/tva). ## Extraer correctamente el IVA de un importe con IVA incluido El tipo normal en Francia metropolitana es del **20 %**; no se aplica a todas las operaciones. Lo adoptamos como hipótesis para las prestaciones del ejemplo. [Ministerio de Economía, tipos de IVA](https://www.economie.gouv.fr/particuliers/impots-et-fiscalite/gerer-mes-autres-impots-et-taxes/tva-quels-sont-les-taux-de-votre-quotidien). Para obtener el IVA incluido en 12.000 euros con IVA a este tipo, el cálculo es 12.000 × 20 / 120 = 2.000 euros. El importe sin IVA es de 10.000 euros. Aplicar directamente el 20 % al importe con IVA daría 2.400 euros, es decir, una reserva excesiva de 400 euros en esta hipótesis. Este error parece elemental, pero resulta difícil de detectar cuando una tabla mezcla columnas sin IVA y con IVA sin nombrarlas. Un pago parcial de 6.000 euros sobre esta misma prestación contiene 1.000 euros de IVA según las hipótesis adoptadas, no 1.200 euros. Si la transferencia cubre varios tipos, no le aplique un coeficiente único por comodidad. Recupere el desglose de las operaciones. Si falta la imputación, anote esta incertidumbre en la preparación y haga que se resuelva antes de considerar definitiva su estimación del IVA. ## Pasar del IVA repercutido al IVA neto a pagar La DGFiP recuerda que la deducción exige en particular un documento justificativo, una operación que dé derecho a deducción y la exigibilidad en el proveedor. El IVA deducible se imputa al IVA debido; un excedente da lugar a un crédito de IVA, con sus modalidades propias. La mera presencia de un gasto en su presupuesto no basta, por tanto, para crear una deducción utilizable de inmediato. [DGFiP, deducir el IVA de las compras](https://www.impots.gouv.fr/professionnel/questions/comment-deduire-la-tva-sur-mes-achats). En la tabla de tesorería, distinga tres líneas: IVA repercutido que se ha vuelto exigible, IVA deducible validado para el periodo e IVA neto previsto a pagar. Conserve aparte los importes aún por verificar. Esta presentación evita presentar una reserva prudente como el importe fiscal cierto. Evita también el error inverso: reducir la reserva gracias a compras previstas cuyo derecho a deducción aún no está establecido. La reserva es una decisión de gestión: puede aislar una suma en su seguimiento o en una cuenta específica según su organización. Esta elección no modifica ni las normas fiscales ni el vencimiento del pago. El documento debe decir si presenta una estimación prudente, una declaración preparada o un importe validado. Sin esta distinción, un directivo puede interpretar un simple margen de seguridad como dinero inmovilizado de forma definitiva. ## Calcular un mes de tesorería ficticio Tomemos una simulación simplificada, sin otras operaciones fiscales ni crédito anterior. La pyme empieza con 8.000 euros en el banco. Cobra 36.000 euros con IVA incluido de prestaciones al 20 %, es decir, 30.000 euros sin IVA y 6.000 euros de IVA. Ya ha pagado 12.000 euros con IVA incluido de compras profesionales, de los cuales 2.000 euros de IVA se suponen íntegramente deducibles para el periodo, con justificantes y condiciones verificados. Antes del pago del IVA, el saldo bancario es de 8.000 + 36.000 − 12.000 = 32.000 euros. El IVA neto estimado es de 6.000 − 2.000 = 4.000 euros. Una reserva equivalente a este importe deja 28.000 euros para los demás compromisos del escenario. Como las compras de 12.000 euros ya se han pagado, no deben restarse una segunda vez del saldo de 32.000 euros. Si los 2.000 euros de deducción siguen pendientes de confirmar, una reserva provisional de 6.000 euros dejaría 26.000 euros. La diferencia de 2.000 euros mide aquí la incertidumbre sobre la deducción, no un ahorro obtenido optimizando el cobro. Cuando la contabilidad confirme los elementos, la reserva puede ajustarse. Los 28.000 euros así calculados no son ni un beneficio ni una suma libre de cualquier otra obligación. ## Probar un retraso del cliente con su efecto fiscal real Supongamos ahora que 12.000 euros con IVA incluido de los cobros esperados llegan después del periodo considerado. Las demás hipótesis se mantienen, en particular las compras pagadas y la deducción validada. Los ingresos del mes pasan a 24.000 euros con IVA incluido, que contienen 4.000 euros de IVA. El saldo bancario antes del IVA pasa a ser 8.000 + 24.000 − 12.000 = 20.000 euros; el IVA neto estimado pasa a ser 4.000 − 2.000 = 2.000 euros. Tras la reserva quedan 18.000 euros, frente a los 28.000 euros del escenario puntual: la diferencia es de 10.000 euros. Este resultado se deriva exclusivamente de nuestra hipótesis de IVA sobre los cobros, con deducción constante. No significa que un retraso de 12.000 euros cueste siempre 10.000 euros de tesorería. El efecto depende del régimen, de las demás operaciones y del calendario real de los pagos. Para un vencimiento sensible, retome la [prueba de tesorería antes de la nómina](https://www.billabex.com/es/blog/primer-cliente-paga-tarde-probar-impacto-en-la-proxima-nomina/) con estas hipótesis explícitas. ## Tratar por separado la opción por los débitos Con la opción por los débitos (option sur les débits), la exigibilidad está ligada al cargo en la cuenta del cliente, generalmente en la facturación. El BOFiP precisa que esta opción no permite aplazar la exigibilidad más allá de un cobro anterior. Hay que tener en cuenta, por tanto, también los anticipos. [BOI-TVA-BASE-20-50-10, párrafos 20 y 70](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/998-PGP.html/identifiant=BOI-TVA-BASE-20-50-10-20120912). En esta configuración, el desfase del pago del cliente puede dejar un IVA ya exigible: no reutilice automáticamente el cálculo anterior. Pida a su contable que confirme el régimen, los periodos y el IVA ya declarado antes de añadir una nueva reserva. La llegada tardía del importe con IVA incluido no debe crear en su previsión una segunda carga fiscal ficticia. El [seguimiento de las promesas de pago](https://www.billabex.com/es/blog/pagaremos-la-semana-que-viene-hacer-verificable-una-promesa/) aporta las fechas y los importes esperados; la [vista de cliente de Billabex](https://www.billabex.com/es/producto/vista-cliente-360/) reúne los elementos del expediente. Vincule esta información al calendario fiscal validado por la contabilidad. La decisión útil se refiere entonces a lo que queda disponible en cada fecha, tras el IVA neto y los demás compromisos, con hipótesis que cada uno pueda controlar. ## Fuentes - BOFiP, versión de 7 de noviembre de 2018, párrafos 30, 50 y 70: [exigibilidad de las prestaciones de servicios](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/283-PGP.html/identifiant=BOI-TVA-BASE-20-20-20181107). - BOFiP, versión de 12 de septiembre de 2012, párrafos 20 y 70: [opción por los débitos](https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/998-PGP.html/identifiant=BOI-TVA-BASE-20-50-10-20120912). - DGFiP, 5 de marzo de 2026: [condiciones e imputación del IVA deducible](https://www.impots.gouv.fr/professionnel/questions/comment-deduire-la-tva-sur-mes-achats). - DGFiP, 21 de mayo de 2026: [declaración y vencimiento del IVA](https://www.impots.gouv.fr/professionnel/tva). - Ministerio de Economía, 11 de diciembre de 2025: [tipo normal de IVA](https://www.economie.gouv.fr/particuliers/impots-et-fiscalite/gerer-mes-autres-impots-et-taxes/tva-quels-sont-les-taux-de-votre-quotidien).